За что возмещают ндс
Возврат НДС для юридических лиц
Когда можно вернуть НДС из бюджета
Возврат НДС из бюджета — это законная операция. Право на возврат закреплено в ст. 176 НК РФ. Воспользоваться им можно в трех ситуациях.
Ситуация 1. Переплата по НДС
Ошибка в платежке — и вот переплата по налогу. В переплате нет ничего плохого. Ее можно оставить в бюджете, чтобы в следующем периоде заплатить чуть меньше. А можно оформить зачет НДС в счет другого налога, штрафа или пени. Об этом мы подробно рассказали в статье «Зачет НДС».
Переплату проще зачесть, чем вернуть. Но если оборотных средств не хватает, компании возвращают переплаченный НДС.
Ситуация 2. Входящий НДС превышает исходящий
НДС — это разница между исходящим и входящим налогом. В стандартной ситуации исходящий НДС больше входящего, поэтому по итогам квартала всегда есть сумма для уплаты в бюджет.
Это связано с тем, что исходящий НДС вы начисляете на продажные цены, а входящий НДС считается с закупочных цен. НДС потому и называется налогом на добавленную стоимость, что вы платите его именно с созданной прибыли или наценки.
Но иногда входящий НДС превышает исходящий. Закон разрешает вернуть часть входящего налога.
Важно! В практике есть понятие «безопасной доли» вычетов по НДС. Налоговая чаще проверяет тех, кто заявляет вычетов больше, чем сумму налога к уплате. Поэтому будьте готовы к требованиям налоговой о предоставлении пояснений. Об этом мы подробно рассказали в статье «Безопасная доля вычетов по НДС».
Ситуация 3. Экспорт товаров
При экспорте товаров можно подтвердить НДС по ставке 0 % (ст. 165 НК РФ). Получается, исходящего НДС у вас не будет. А вот весь входящий НДС по экспортной операции, например, за покупку сырья или услуг можно принять к вычету.
Кто может вернуть НДС из бюджета
Превышение суммы входящего НДС над исходящим или продажа товаров на экспорт — не залог возврата НДС. Соблюдайте требования:
Порядок возврата НДС из бюджета
Если вы возвращаете переплату по НДС, которая возникла из-за ошибки в платежке, достаточно подать заявление на возврат. В остальных ситуациях придерживайтесь следующего алгоритма.
Шаг 1. Подаем декларацию по НДС
При превышении входящего НДС над исходящим, подайте декларацию с суммой налога к возмещению и заявление о возврате налога. Используйте форму из Приложения 8 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/182@.
У экспортеров порядок сложнее. В декларации отразите сумму налога к возмещению и все экспортные операции по ставке 0 %, если они были.
Кроме декларации сдайте документы, подтверждающие право на применение ставки 0 %. Порядок подтверждения ставки 0 % приведен в ст. 165 НК РФ. Нужно доказать, что товар действительно был вывезен за границу и продан иностранному лицу. Приготовьте контракты, таможенные декларации, транспортные накладные и т.д.
Документы нужно собрать за 180 дней. Если не успели, заплатите налог по стандартной ставке. После уплаты можно продолжить сбор документов и подать уточненную декларацию со ставкой 0 %.
Также понадобится заявление на возврат НДС.
Шаг 2. Ожидаем результат камеральной проверки
Далее декларация будет проходить камеральную проверку. Стандартный срок проверки — 2 месяца (ст. 88 НК РФ). Но с октября 2020 года для добросовестных плательщиков этот срок ускорили до 1 месяца (Письмо ФНС № ЕД-20-15/129@ от 06.10.2020). У налоговой есть право продлить проверку декларации до 3 месяцев.
После проведения проверки налоговая определит, есть ли у вас право на возмещение. Решение по камералке можно оспорить в течение месяца со дня получения акта проверки (ст. 100 НК РФ).
Возражения налоговая рассматривает до 10 рабочих дней. По итогам повторного рассмотрения она решит в каком объеме возмещать налог — полностью или частично, а также решит, стоит ли привлекать вас к ответственности. Свой вердикт ИФНС сообщит в течение 5 рабочих дней.
Шаг 3. Получаем деньги
Если декларация успешно прошла проверку, налоговая в течение 7 рабочих дней обязана сообщить решение о возврате НДС. Вам могут вернуть либо всю запрошенную сумму, либо ее часть. Например, если есть неустойки по налогам, штрафам или пеням, то налоговая сначала закроет их, а остаток НДС перечислит вам.
Важно! Если НДС к возврату не хватит на погашение неустоек, штрафов и пеней, остаток задолженности обязаны закрыть вы.
После принятия решения налоговая в течение дня направляет поручение на возврат налога в казначейство. Казначейство переводит вам деньги в течение 5 рабочих дней. Итого срок возврата НДС без учета срока проверки декларации составит 12 рабочих дней.
Важно! Если заявление на возврат вы подали уже после проведения налоговой проверки, а не сразу вместе с декларацией, то срок возврата денег увеличится до месяца.
Шаг 4. Предъявляем проценты налоговой
Если налог не вернут за 12 рабочих дней или месяц, на сумму невозвращенного вовремя НДС можно предъявить штрафные проценты исходя из ставки ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ). Начисляются проценты по день фактического возврата.
Ускоренный возврат НДС
Возврат НДС — длительный процесс. Но законом предусмотрен ускоренный порядок возмещения налога (ст. 176.1 НК РФ). В таком случае возврат денег займет не 2 месяца и 12 дней, а всего лишь 15:
К сожалению, такой порядок доступен не всем. Прибегнуть к нему могут:
Сроки на возврат НДС
Вернуть НДС можно в течение 3 лет. Дата начала срока зависит от ситуации:
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет НДС по всем ставкам. Сервис автоматически формирует и проверяет декларацию по налогу и помогает избежать переплат. Также Бухгалтерия помогает в расчетах с сотрудниками, бухгалтерском учете, сдаче отчетности, проверке контрагентов и много другом. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней
Как законно вернуть НДС из бюджета
Иногда плательщики НДС получают право на его возврат. Это бывает, когда вычеты по НДС оказываются больше начисленного налога. Расскажем, как вернуть НДС из бюджета, и с какими подводными камнями при этом может столкнуться бизнесмен.
В каких случаях можно вернуть НДС из бюджета
НДС к уплате — это разница между входящим и исходящим налогом. То есть между НДС, который вы начислили на свои товары и услуги, и НДС, который сами заплатили своим поставщикам. Более подробно почитать о механизме работы НДС можно здесь.
В большинстве случаев начисленный налог будет больше, чем входящий. Но в некоторых случаях может быть и наоборот.
В таких ситуациях вы заплатите поставщикам больше НДС, чем получите от покупателей. Это значит, что вы можете вернуть из бюджета разницу между входящим и начисленным НДС.
Что сделать, чтобы вернуть НДС
В первую очередь заполните декларацию и сдайте ее в ИФНС.
Если вычеты получились больше, чем начисления, то направьте вместе с декларацией заявление на возврат НДС. Заявление можно отправить и позже, но тогда и деньги вы получите позже. Бланк заявления на возврат можно скачать на портале ФНС.
Прежде чем налоговики примут решение о возврате, они проведут камеральную проверку декларации. И будьте готовы к тому, что декларацию с налогом к возмещению будут проверять особенно тщательно.
Камеральная проверка декларации по НДС в общем случае длится до 2 месяцев, но инспекторы имеют право продлить срок до 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Если в это время вы сдадите уточнённую декларацию, срок начнёт идти заново. Уточнёнку обязательно сдавать только если в ней нет необходимых сведений, или ошибки привели к занижению суммы налога. Поэтому при незначительных нарушениях, например, опечатке в номере счёта-фактуры, лучше просто предоставьте пояснения.
Обычно камеральные проверки проводят в помещении инспекции, но если в отчёте заявлена сумма к возмещению, или в ходе проверки выявлены несоответствия, проверяющие имеют право провести осмотр ваших помещений (п. 1 ст. 92 НК РФ).
Скорее всего, во время проверки у инспекторов возникнут вопросы и они запросят у вас пояснения и дополнительные документы. Весь обмен информацией при проверке декларации по НДС нужно вести в электронном виде. Если вы направите ответ налоговикам на бумаге, он будет считаться непредставленным.
При получении запроса от ИФНС в течение 6 дней направьте квитанцию о приеме документов, и в течение 5 дней ответьте на сам запрос.
Если нарушите сроки, будут штрафы:
И самое главное: если налоговики не получат пояснения, которые их устроят, они откажут в возмещении НДС.
Во время камеральной проверки вас могут вызвать на так называемую «комиссию по легализации налоговой базы». Общая цель таких мероприятий — убедить налогоплательщика увеличить выплаты в бюджет, а применительно к нашему случаю — отказаться от возмещения НДС.
Помните, что если декларация заполнена без ошибок и все подтверждающие документы в порядке, у налоговиков нет законных оснований для отказа в возмещении НДС. Но руководитель или сотрудник компании, который пойдет на комиссию, должен обладать психологической устойчивостью, чтобы противостоять давлению.
Если вы не хотите излишнего внимания налоговиков, можете изменить декларацию так, чтобы суммы к возмещению в ней не было. Для этого перенесите крупный вычет на следующие периоды или разбейте его на части. У вас есть право использовать вычет в течение трёх лет после принятия на учёт материальных ценностей или услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Но переносить или дробить вычеты можно не всегда. Если вы купили основное средство или нематериальный актив, то вычет нужно в полном объеме заявить в том периоде, когда вы поставили объект на учёт. Также нельзя переносить вычеты по выданным авансам или по суммам, уплаченным в качестве налогового агента. На это указывает Минфин РФ в своих письмах от 09.04.2015 № 03-07-11/20290 и 03-07-11/20293.
В какие сроки вернут НДС
Если налоговики не найдут нарушений, камеральная проверка будет длиться не более 2 месяцев. Затем в течение 7 дней руководитель ИФНС должен принять решение о возмещении налога. Еще 5 дней закон даёт казначейству на перечисление средств.
Чтобы получить деньги в эти сроки, вы должны заранее, лучше всего вместе с декларацией, сдать заявление на возврат НДС. Если в день принятия решения о возмещении такого заявления у налоговиков не будет, то вы получите деньги через месяц после того, как сдадите заявление (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).
Если у вас есть недоимка по НДС или другим федеральным налогам, то инспекторы сначала погасят этот долг. На расчётный счет вы получите сумму, оставшуюся после закрытия задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ).
Если проверяющие найдут нарушения при заполнении декларации, срок возврата НДС удлинится более, чем в два раза. В таблице ниже указаны максимальные сроки, предусмотренные НК РФ. Теоретически каждый этап может проходить и быстрее. Но обычно при возврате средств из бюджета налоговики полностью используют все установленные законом лимиты времени.
в какие сроки вернут НДС
Если у вас найдут нарушения и сумма к возмещению изменится, не забудьте написать новое заявление на возврат. Его удобно сдать вместе с возражениями по акту.
Особенности возмещения НДС для экспортёров
Для многих экспортёров процедура возврата НДС будет ещё сложнее. Речь идет о тех, кто продает за границу сырьевые товары, перечень которых утверждён постановлением Правительства от 18.04.2018 № 466. Это нефть и нефтепродукты, металлы, древесина и т.п.
Экспортёры сырьевых товаров не могут включить в декларацию входной налог на основании одних счетов-фактур, как все остальные плательщики НДС. Они должны приложить к декларации по НДС документы, подтверждающие экспорт: контракты, таможенные декларации, накладные и т.п. (ст. 165 НК РФ). Поэтому для них срок возврата НДС увеличится на время, необходимое для сбора всех документов.
Кто и как может вернуть НДС в ускоренном порядке
Некоторые бизнесмены могут вернуть НДС из бюджета намного быстрее, чем описано выше (ст. 176.1 НК РФ). Право на ускоренный возврат имеют следующие налогоплательщики.
Вернуть НДС из бюджета в ускоренном порядке можно за 15 дней, то есть не нужно ждать результатов камеральной проверки. Процесс выглядит так.
Но декларацию проверять все равно будут. Если выяснят, что налог был возмещён необоснованно, его придется вернуть в бюджет. За время пользования бюджетными средствами нужно будет заплатить пени по двойной ставке рефинансирования ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).
Что делать, если налоговики нарушают сроки возврата
Если всё сделали как надо, а денег все нет, обратитесь к инспектору, который вёл проверку. Возможно, что была техническая ошибка и деньги поступят в ближайшее время.
Если решить вопрос с инспектором не удалось, направьте письмо руководителю ИФНС. Ну а если и это не помогло, напишите в вышестоящий налоговый орган. Если же не удалось договориться с налоговиками на всех уровнях — остаётся только обратиться в суд.
Если срок возврата НДС был нарушен необоснованно, вы имеете право получить не только основную сумму, но и проценты за время задержки, исходя из ставки рефинансирования ЦБ (п. 10 ст. 176 НК РФ).
Вывод
Если сумма вычетов по НДС за квартал превышает начисленный налог — вы можете вернуть разницу из бюджета. Это непростая процедура, которая в лучшем случае займёт больше двух месяцев, а в худшем — до пяти месяцев.
Чтобы избавить себя от этих хлопот — передайте бухгалтерию на аутсорсинг в сервис «Моё дело Бухобслуживание». Наши специалисты сами подготовят нужные документы и возьмут на себя общение с налоговиками.
Какие круги ада приходится пройти, чтобы на практике возместить НДС
На что идут инспекторы, чтобы дожать компанию и не возвращать налог?
Если вы купили на юридическое лицо-плательщика НДС автомобиль, офисное, торговое помещение или оборудование, уплатив при покупке НДС, то вы имеете право на зачет или возмещение НДС.
С зачетом НДС все более-менее просто — вы отражаете счет-фактуру в книге покупок и, если продавец относительно благонадежен и уплатил НДС при продаже — проблем никаких не будет. Налоговая инспекция примет НДС к зачету. Если же продавец занимался оптимизацией НДС, то, скорее всего, налоговая попросит вас восстановить НДС, указанный к зачету, и уплатить его в бюджет.
Самое интересное начинается при попытке возместить НДС из бюджета.
Как правило, после подачи документов, первое с чем вы столкнетесь, будет звонок. Звонить будут именно вам, генеральному директору.
Инспектор пояснит вам, что вы совсем не обязаны возмещать НДС из бюджета, и никакого смысла в этом нет. Вам обязательно предложат воспользоваться своим правом и не возмещать НДС, а зачитывать его на протяжении трех лет, указывая его как НДС к зачету.
Какие вопросы обычно задают на допросе:
После допроса налоговая инспекция обязательно проведет дополнительные мероприятия.
1) Осмотр офиса вашей организации, проверка юридического адреса. Тут важно обеспечить следующее — проверить работоспособность телефона, проверить адекватность секретаря, чтобы она не сочла звонящего налогового инспектора пранкером.
Очень важно проинструктировать управляющую компанию/охранника/вахтера, что ваша компания находится в офисном центре. Зачастую охранник не помнит, что ваша организация тут находится или пытается отмахнуться от инспектора, что будет отличным основанием сказать об отсутствии вашей организации по юрадресу и в дальнейшем отказать в возмещении НДС.
Обязательно проверьте наличие стационарной табличке на двери, где расположена ваша организация. Лучше, если табличка будет стационарной. В офисе должны быть оборудованы рабочие места (как минимум одно), стоять компьютер и принтер, находиться учредительные документы вашей компании, обязательно договор аренды с арендодателем. Инспекция также может попросить представить документы, подтверждающие право собственности арендодателя на помещение. Инспектор обязательно произведет фотографирование помещения. Лучше, если в акте осмотра будут указаны понятые (можно ваши сотрудники), которые потом подтвердят, что осмотр был и организация расположена по адресу.
2) Осмотр имущества, которое вы приобрели и по которому возмещаете НДС. Инспектор обязательно осмотрит недвижимость, оборудование или автомобиль, по которому вы возмещаете НДС. В случае, если НДС возмещаете по объекту недвижимости, сдаваемое в аренду, не забудьте предупредить арендатора о визите инспектора. Комментарий какого-то сотрудника арендатора о том, что вашу организацию он знать не знает, крайне осложнит возмещение НДС. Поэтому все комментарии должны давать специально уполномоченные сотрудники, которые понимают суть ваших взаимоотношений с арендатором.
3) Камеральные проверки, запросы и допросы ваших контрагентов, НДС по услугам, приобретенных товарам, которых вы возмещаете. Могут прийти к вашим контрагентам внезапно, задавать вопросы по взаимоотношению с вашей организацией. Особо ценных контрагентов стоит предупредить о возможности таких внезапных визитов и предупредить, что для предоставления полной и объективной информации лучше сослаться на занятость, не давать необдуманных ответов и прийти в налоговую инспекцию подготовленным и с надлежащими документами.
В процессе возмещения вам почти наверняка предложат поторговаться. Каков торг уместен:
Идти или не идти по этому сложному пути — решать вам. Однако помните, что НДС имеет смысл возмещать при безупречной чистоте и прозрачности бухгалтерского учета и проверенных добросовестных контрагентах. В любых иных случаях будьте готовы спорить с инспекцией в судах.
НДС – 2022
Лучший спикер в налоговой тематике Эльвира Митюкова 14 января подготовит вас к сдаче декларации и расскажет обо всех изменениях по НДС. На курсе повышения квалификации осталось 10 мест из 40. Поток ограничен, так как будет живое общение с преподавателем в прямом эфире. Успейте попасть в группу. Записаться>>>
Каков порядок и особенности возмещения «входного» НДС?
«Входной» НДС подлежит возмещению, если объем налоговых вычетов превышает исчисленную налогоплательщиком сумму НДС. При этом допустимо возмещать лишь образовавшееся превышение, которое не покрывается суммой исчисленного НДС.
Когда возникает необходимость в возмещении НДС
Чаще всего подобные ситуации возникают у следующих налогоплательщиков:
Каков порядок возмещения налога
Порядок и сроки возмещения НДС, проводимого налоговым органом, установлены статьей 176 НК РФ. Налоговая инспекция самостоятельно вправе зачесть сумму, подлежащую к возмещению, в счет имеющейся недоимки, а также в счет погашения пеней и штрафов не только по НДС, но и по иным федеральным налогам (п. 4 ст. 176 НК РФ).
Если задолженности нет, то налогоплательщик согласно п. 6 ст. 176 НК РФ может выбрать один из двух возможных вариантов:
Для проведения такой транзакции налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление, которое может быть оформлено в письменном виде или в форме электронного документа, переданного по телекоммуникационным каналам связи (п. 6 ст. 176 НК РФ). В последнем случае заявление должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью.
По получению налоговой декларации, содержащей сумму НДС к возмещению, налоговый орган обязан провести камеральную проверку. Правила ее проведения регулируются нормами, содержащимися в статях 88, 100 и 101 НК РФ. Если нарушений не будет обнаружено, то принимается решение о возмещении НДС в указанных размерах (абз. 2 п. 1, п. 2 ст. 176 НК РФ).
Если нарушения будут обнаружены, то составляется акт камеральной проверки. На основании материалов проверки налоговый орган выносит одновременно решение по результатам проверки (ст.ст. 100, 101 НК РФ) и постановляет, проводить ли возмещение или из-за нарушений отказать налогоплательщику в этом праве (п. 3 ст. 176 НК РФ). В таком случае возможно частичное возмещение или частичный отказ.
При наличии возражений только против некоторой части суммы НДС к возмещению, по не вызвавшей претензии части налоговая инспекция должна налог в течение 7 дней принять решение. Согласно положениям, содержащимся в п. 3 ст. 176 НК РФ, налоговый орган должен составить акт в отношении той части, по которой нарушений не обнаружено. Такой порядок подтверждается, кроме того, Постановлениями Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 N 13678/11 и от 12.04.2011 N 14883/10.
При применении заявительного порядка возмещения возможно и досрочное (до завершения камеральной проверки) принятие решения о возмещении налога (п. п. 1, 8 ст. 176.1 НК РФ).
Как подать уточненную декларацию
Если уточненная декларация подается после завершения камеральной проверки, но до принятия решения по ней, то налоговый орган в соответствии с п. 2, 3 ст. 176 НК РФ должен принять отдельные решения по первичной и уточненной декларациям. На такой порядок нацеливает Письмо ФНС России от 23.07.2012 N СА-4-7/12100 (п. 3). Порядок действий в обоих случаях одинаков: сначала налоговая инспекция составляет акт, а затем принимает решение по результатам проверки.
Как возмещается НДС при подаче уточненной декларации
В Письме ФНС России от 23.07.2012 N СА-4-7/12100 (п. 3) содержатся следующие указания:
Как производится зачет в счет задолженности
Инспекция не вправе отказать в возмещении НДС даже, если налогоплательщик имеет задолженность по федеральным налогам и при камеральной проверке подтверждена обоснованность суммы налога к возмещению. В таких обстоятельствах производится зачет (п. 4 ст. 176 НК РФ), для которого согласие налогоплательщика не требуется.
Как производится возврат и зачет в счет будущих платежей
Той частью возмещаемой суммы НДС, которая не пошла на погашение долгов, налогоплательщик вправе распорядиться самостоятельно. Для этого он должен написать заявление в налоговый орган и указать направление использования средств. При этом возврат или зачет сумм в счет будущих платежей по федеральным налогам может произойти в следующие сроки:
1. Если заявление направлено к тому моменту, когда инспекция примет решение о возмещении, то порядок и сроки возврата или зачета должны соответствовать п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 7, 8, 11.1 ст. 176 НК РФ. Заявленная сумма в приведенных обстоятельствах должны быть возвращена на счет налогоплательщика в течение 12 дней с момента окончания камеральной проверки.
Налоговая инспекция может не успеть уложиться в 12-дневный срок. Тогда в соответствии с п. 10 ст. 176 НК РФ на задержанную сумму начнут начисляться проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ.
Пример:
Компания ООО «Сигма» представила 19 января 2015 года в ИФНС налоговую декларацию, в которой к возмещению из бюджета заявлена некая сумма НДС. Одновременно с подачей декларацией в налоговую инспекцию направлено заявление о пути возмещения налога. Указанную в декларации сумму налогоплательщик хотел получить на расчетный счет.
2. Если налогоплательщик направил заявление позже даты представления налоговой декларации, то порядок и сроки возврата или зачета должны соответствовать п. 6 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК РФ. Заявленная сумма должна быть возвращена в течение 1 месяца с момента получения налоговым органом заявления.
Каковы особенности начисления процентов за просрочку возврата
При обосновании своей позиции судьи указали, что в таких обстоятельствах следует учитывать применять общие правила (п. 3 ст. 75, п. 10 ст. 78, абз. 2 п. 5 ст. 79 НК РФ). По ним пени и проценты начисляются за фактическое количество календарных дней, прошедших до возврата средств на расчетный счет.
Отметим, что может возникнуть ситуация, при которой налогоплательщику будет отказано в возмещении некоей части заявленной суммы. В таких обстоятельствах при несвоевременном возврате не вызвавшей претензии суммы проценты будут начисляться только на нее (Постановления Президиум ВАС РФ от 20.03.2012 N 13678/11 и от 12.04.2011 N 14883/10).
Пример:
Данную сумму (70 000 руб.) налоговая инспекция должна вернуть в течение 12 рабочих дней. Если этого не произойдет, то, начиная с 12-го рабочего дня с момента окончания камеральной проверки, станут начисляться проценты.
НДС надо платить, не дожидаясь решения по возмещению
Пока налоговая инспекция не приняла решение по возмещению НДС, у налогоплательщика не фиксируется переплата по налогу. Это означает, что налоговой инспекции не удастся зачесть эту сумму в счет погашения задолженности, а самой организации не получится зачесть ее в счет будущих платежей. Иначе говоря, исчисленный НДС надо уплатить в полном размере без оглядки на заявленные суммы.
По данному вопросу судебная практика крайне противоречива. Так, в Постановлениях ФАС Московского округа от 17.04.2009 N КА-А41/2942-09 и от 13.04.2009 N КА-А40/2697-09 утверждается, что право на возмещение НДС возникает у налогоплательщика на конец налогового периода независимо от решения инспекции. Но гораздо больше писем и судебных решений, которые поддерживают позицию налоговых органов, как то: НДС надо платить полностью без учета заявленных к возмещению сумм (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.2009 N 16-15/042453, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 05.09.2012 N А32-37391/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.12.2012 N ВАС-17632/12)).